个人所得税考点解析之偶然所得的范围

一般性规定

偶然所得、是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

特殊性规定

（1）个人为单位或他人提供保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

（2）关于房屋产权赠与是否征收个人所得税问题：

赠与行为

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人

③房屋产权所有人死亡、依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人

满足以上赠予情况的，当事人双方不征收个人所得税。

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的（除上述情形以外的赠予），属于因受赠人无偿取得房屋所获取的受赠所得，按照“偶然所得”项目所得 缴纳个人所得税。

（3）企业促销开业赠送礼品个人所得税的规定：

情形一：

企业在销售商品（产品）和提供服务过程中，向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品

③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

情形二：

企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人，应该缴纳个人所得税：

①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

③企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

【单选题】根据个人所得税法的规定。下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（ ）。

A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得【答案】D

【多选题】下列所得，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有（ ）。（2018年）

A.个人购买体育彩票中奖2万元

B.个人获得父母无偿赠送的房产

C.个人购买商品的中奖奖金

D.个人因购物达到一定数量而获得抽奖机会的中奖所得

E.个人参加有奖竞答活动取得的奖金

【解析】选项B：不征收个人所得税。

【答案】ACDE